Reklaamkingituse maksustamine – lihtsustatult ja näidetega

Mis on reklaamkingitus?

Reklaamkingitus on kaup või teenus, mis antakse tasuta reklaami eesmärgil – näiteks logoga tass, märkmik, pastapliiats või seljakott, mis aitab tõsta ettevõtte tuntust ja hoida suhteid klientide või koostööpartneritega.

Reklaamkingitus on maksuvaba kuni 21 euro väärtuseni (ilma käibemaksuta).
See reegel kehtib nii käibemaksukohustuslastele kui ka mittekäibemaksu- kohustuslastele.

Kuidas maksustatakse reklaamkingitusi?

Olulised põhimõtted

Logo trükkimine ei muuda kingituse väärtust

Kui tootele lisatakse ettevõtte logo, siis logo trükkimise kulu ei suurenda kingituse väärtust saaja jaoks ja tulumaksu sellelt ei arvestata.

Näide:
Ettevõte kingib logoga kruusi. Kruusi hind ilma käibemaksuta on 19,87 € ja logo trükkimine maksab 1,68 €.
Kuigi kogukulu on 21,55 €, on kruusi väärtus (19,87 €) alla 21 € piiri – tulumaksu tasuda ei tule.

Piirmäära arvestatakse iga eseme või komplekti kohta

Kui kingitakse üks ese, kehtib 21 € piir selle toote kohta.

Kui kingitus koosneb mitmest esemest (nt kinkekarp, kuhu kuulub märkmik, šokolaad ja kruus), siis liidetakse esemete hinnad kokku ja piirmäära arvestatakse kogumi kohta.

Näide:
Märkmik (8 €) + šokolaad (6 €) + kruus (10 €) = 24 €.
Kokku ületab 21 € piiri → kingitus maksustatakse täies ulatuses tulumaksuga.

Käibemaks sõltub väärtusest ja sisendkäibemaksu mahaarvamisest

Kui ettevõte on käibemaksukohustuslane ja annab tasuta kaupa, mille väärtus on üle 10 €, tuleb sellest arvestada käibemaks.
Maksustatav väärtus määratakse toote omahinna või soetusmaksumuse alusel.

Näide:
Termokruusi maksumus ilma käibemaksuta 21,55 €.
Käibemaks = 24% × 21,55 € = 5,17 €.
Kuigi tulumaksu ei tule tasuda (alla 21 €), tuleb käibemaks maksta.

Kui reklaamkingitus ületab 21 € piiri

Kui kingituse väärtus ilma käibemaksuta on üle 21 €, siis:

tuleb tasuda nii käibemaks kui ka tulumaks (määraga 22/78);
deklaratsioonil TSD lisa 5;
logo trükkimise kulu jääb siiski ettevõtlusega seotud kuluks ja ei kuulu tulumaksuga maksustamisele.

Näide:
Termokruusi väärtus 21,13 €, logo trükk 1,68 €.
Kokku 22,81 € ilma käibemaksuta → tulumaksu arvestatakse kogu summalt.
Käibemaks 24% × 22,81 € = 5,47 €.

Transpordi, pakendi ja postikulud

Reklaamkingituse saatmise või pakkimise kulud ei kuulu maksustamisele, sest need ei suurenda kingituse väärtust saaja jaoks.
Nendelt arvetelt saab sisendkäibemaksu maha arvata tavakorras.

---

Lõikelilled ja taimed

Lõikelilled koostööpartneritele on ettevõtlusega seotud kulu ja ei ole maksustatav kingitus – nende puhul 21 € piirmäär ei kehti.
Potitaimed on maksuvabad reklaamkingitused, kui nende väärtus on kuni 21 € ilma käibemaksuta.

---

Reklaamkingituste maksustamise peamised reeglid:

Maksuvaba kuni 21 € ilma käibemaksuta
Käibemaks lisandub, kui väärtus ületab 10 € ja sisendkäibemaks on maha arvatud
Tulumaks lisandub, kui väärtus ületab 21 €
Logo trükkimine ei suurenda kingituse väärtust
Piirmäära arvestatakse iga eseme või komplekti kohta
Transpordi- ja pakendamiskulu ei maksustata

Reklaamkingitus on tõhus viis oma ettevõtte nähtavaks tegemiseks ja partnerite tänamiseks – kui järgida selgeid maksureegleid, on see turundus ja mitte maksurisk.

Rohkem infot:
Maksu- ja Tolliamet – Reklaamkingitus